.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Статьи » Изменения налогового законодательства в 2013 и 2014 году

Изменения налогового законодательства в 2013 и 2014 году



Налоговое законодательство совершенствуется ежегодно, и это правильно. В нормы налогового кодекса вводятся не только изменения, которые исключают неясности при их толковании, но и создаются абсолютно новые «налоговые правила». Само собой, новые изменения так же подвержены сомнениям, неясностям и неточностям. Нынешний 2013 год не стал исключением, так как в налоговое законодательство в этом году внесено значительное количество изменений и поправок. Самое важное и, наверное, очень важное изменение касается налогоплательщиков – юридических лиц. С 2013 года они представляют только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Большое количество изменений внесено в ЕСХН, УСН, ЕНВД, а также введен новый налоговый режим - патентная система налогообложения. Данные меры направлены на стимуляцию развития малого бизнеса. Изменения в июле 2013 года внесены в налоговый кодекс федеральными законами, которые вносят обширные и важные поправки в часть первую НК РФ. О наиболее важных и существенных изменених налогового законодательства в июле 2013 года, в 2013 году в целом, а также все новые изменения в налоговом законодательстве с 2014 года мы рассмотрим в данной статье.

Изменения налогового законодательства в 2013 и 2014 году 1. Увеличен срок вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности и срок подачи жалобы

Вопросы апелляционного обжалования в последние годы были на контроле ФНС. Служба старалась сократить количество жалоб налогоплательщиков, а также предоставить налогоплательщикам возможность более тщательной подготовки возражений. Возможным это стало благодаря поправкам в часть первую налогового кодекса, внесенным с 3 августа 2013 г. С этой даты был увеличен срок вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ранее этот срок составлял всего 10 дней (либо 20 дней при проверке консолидированной группы налогоплательщиков), считая от даты вручения решения налогоплательщику. То есть после 10 дней решение вступало в силу. Внесенной поправкой от 02.07.2013 N 153-ФЗ срок для обжалования увеличен до 1 месяца с даты вручения такого решения налогоплательщику.
Срок вручения решения не изменился и остался прежним – пять дней после даты его вынесения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Также Законом конкретизировано, что решение должно быть вручено налогоплательщику лично под расписку или другим способом, который бы свидетельствовал о дате получения решения налогоплательщиком. И в том случае если указанным способом решение невозможно вручить, то решение направляется по почте заказным письмом. Причем теперь в налоговом кодексе конкретно указано, что письмо с решением должно быть направлено по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или по месту жительства индивидуального предпринимателя. В предыдущей редакции таких уточнений о месте, куда нужно направлять решение – не было.
Также стал по-новому производиться расчет даты вручения решения в случае, если оно было направлено заказным письмом по почте. Согласно старой редакции п. 9 ст. 101 НК РФ письмо считается полученным по истечении шести дней, а согласно новой редакции - на шестой день с даты отправки. То есть, налоговики, если им не удалось вручить в течение 5 рабочих дней решение лично, направляют это решение по почте заказным письмом и автоматически считают его врученным на шестой день.
Кроме того, изменился срок подачи жалобы на решения, которые уже вступили в силу – он увеличился и по общему правилу такая жалоба может быть подана в течение года со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Иной срок установлен для обжалования решения вышестоящего налогового органа в ФНС России - три месяца со дня принятия такого решения. Для сравнения, напомним, что в предыдущей редакции Кодекса срок подачи жалобы по общему правилу составлял три месяца.

Все основные изменения налогового законодательства в 2013 году:

Данные изменения направлены на совершенствование налогового администрирования.

1. Федеральный закон от 23.07.2013 №248-ФЗ внес ряд изменений в части 1 и 2 НК РФ:
а) увеличен срок для представления возражений на акт проверки (п.6 ст.100) и на акт о выявлении налоговых правонарушений (п.5 ст.101.4) – до 1 месяца;
б) установлен срок для ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля (абз.2 п.2 ст.101) – налоговый орган обязан не позднее 2 рабочих дней до дня рассмотрения материалов налоговой проверки ознакомить налогоплательщика с указанными материалами, если им будет подано соответствующее заявление;
в) об участии налогоплательщиков в российских хозяйственных товариществах и ООО сообщать в налоговый орган не нужно (пп.2 п.2 ст.23); о реорганизации и ликвидации организации информировать налоговый орган также не нужно (пп.4 п.2 ст.23);
г) установлен порядок направления налогоплательщику документов, используемых инспекцией при реализации своих полномочий (п.4 ст.31);
д) уточнены правила направления налогоплательщику требования о представлении документов (п.1 ст.93) – лично под расписку можно вручить в случае, если проверяющее должностное лицо находится на территории налогоплательщика, при невозможности вручить лично – требование направляется в порядке п.4 ст.31;
е) выявленная в результате проверки излишне возмещенная сумма налога признается недоимкой (п.8 ст.101): при возврате налога - со дня фактического получения средств, в случае зачета – со дня принятия решения о зачете;
ж) арест имущества будет возможен до вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества (подробнее см. ст.77);
з) введено новое основание для признания недоимки безнадежной (пп.4.1 п.1 ст.59) – судебный пристав-исполнитель вынес постановление о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки (условия: с момента образования недоимки прошло 5 лет и ее сумма вместе с пени и штрафами не превышает установленного размера требований к должнику для возбуждения дела о банкротстве);
и) в требовании об уплате налога не будет указываться срок уплаты налога (п.4 ст.69); такой срок теперь будет указываться только в требовании, направляемому физическому лицу (в т.ч. ИП);
к) увеличен срок направления требования об уплате недоимки, выявленной по итогам налоговой проверки (п.2 ст.70) – в течение 20 рабочих дней с даты вступления решения в силу; увеличен также общий срок направления требования об уплате налога, если сумма налога, пени и штрафа не превышает 500 рублей (п.1 ст.70) – не позднее 1 года со дня выявления недоимки;
л) установлены основания для приостановления действия поручения на списание денежных средств со счета (ст.46 дополнена п.4.1);
м) исключен п.11 ст.101.4 о направлении копии решения по результатам рассмотрения акта о правонарушениях, выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля; решение может быть передано налогоплательщику в общем порядке (п.4 ст.31), без приоритета личного вручения под расписку;
н) установлены особенности постановки на учет некоторых категорий налогоплательщиков (ст.83);
о) предприниматели, у которых нет наемных работников, не должны представлять сведения о среднесписочной численности работников (п.3 ст.80); к организациям это исключение не относится;
п) акту законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщиков, будут вступать в силу в новом порядке (п.1 ст.5) – в сроки, прямо предусмотренные данными актами, но не ранее даты официального опубликования;
р) если заявление о возврате (зачете) суммы НДС не подано до дня вынесения решения о возмещении налога, возврат (зачет) будет производиться по правилам ст.78 НК РФ (п.11.1 ст.176); указанные изменения будут применяться к решениям, вынесенным после 01.10.2013;
с) урегулирован вопрос об ответственности при непредставлении документов и информации контрагентом проверяемого налогоплательщика (с 01.01.2014 в п.6 ст.93.1 вступят в силу изменения, которые должны решить вопрос о разграничении ответственности по ст.126 и 129.1): штраф за непредставление истребованных документов будут взимать по ст.126 НК РФ, а за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации – по ст.129.1; кроме того, с 01.01.2014 по п.2 ст.126 можно привлекать не только организации, но и предпринимателей (10 тыс.руб.), и физических лиц (1тыс.руб.);
т) за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения будут штрафовать не только организации (ст.120), но с 01.01.2014 предпринимателей, нотариусов и адвокатов;
у) с 01.01.2014 в случае блокировки счета открыть новый счет в другом банке будет нельзя (п.12 ст.76); порядок информирования банков о блокировке счета конкретного налогоплательщика будет утвержден ФНС России по согласованию с Банком России;
ф) отменено нормирование расходов на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов (пп.13 п.1 ст.264, п.38 ст.270, пп.22.1 п.2 ст.346.5).
О порядке вступления в силу указанных изменений см. ст.6 данного ФЗ.



2. Федеральным законом от 23.07.2013 №216-ФЗ внесены изменения в п.4.1 ст.83, п.2 ст.146, п.7 ст.161, п.1 ст.164, пп.2 п.3. ст.170, п.6 ст.171 НК РФ, о порядке вступления в силу указанных изменений см. ст.3 данного ФЗ;



3. Федеральным законом от 23.07.2013 №215-ФЗ внесены изменения в абз.2 пп.20 п.2 и пп.16 п.3 ст.149, п.2 ст.256, п.1,3 ст.257, абз.2 п.2 ст.258, п.7 ст.259, абз.2 п.4 ст.264, п.3 ст.286, п.2 ст.289 НК РФ, о порядке вступления в силу указанных изменений см. ст.4 данного ФЗ;
кроме того, внесены изменения в Федеральный закон от 29.11.2012 №206-ФЗ: дополнен статьей 3.1 следующего содержания:
"Статья 3.1
Установить, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации и которые введены в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов на регистрацию указанных прав. Налогоплательщики, начавшие с 1 января 2013 года начислять амортизацию по таким объектам амортизируемого имущества при отсутствии документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав, освобождаются от уплаты пеней и штрафов за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль организаций в связи с применением иного порядка начисления амортизации по этим объектам амортизируемого имущества.".



4. Федеральным законом от 23.07.2013 №214-ФЗ внесены изменения в ст.362 НК РФ (повышающий коэффициент в отношении легковых автомобилей стоимостью более 3 млн. руб.); вступает в силу с 01.01.2014.



5. Федеральным законом от 23.07.2013 №213-ФЗ внесены изменения в главы 25 и 26 части 2 НК РФ и ст.3.1 Закона РФ «О таможенном тарифе»; изменения коснулись ст.261, 325, 336, 339, 342, 342.2, 343.2, 345.1 НК РФ; о порядке вступления в силу указанных изменений см. ст.3, 4 данного ФЗ.



6. Федеральным законом от 23.07.2013 №212-ФЗ статья 220 НК РФ изложена в новой редакции; изменения вступают в силу с 01.01.2014 и применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона; к правоотношениям, не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, положения ст.220 применяются в старой редакции; положения пп.4 п.1 ст.220 в отношении процентов по целевым займам и кредитам, полученным до 01.01.2014, применяются без учета ограничения.




Основные изменения в налоговом законодательстве в 2014 году
Ниже мы укажем основные изменения по части 1 налогового кодекса, которые применяются с 2014 года. Нажав на ссылку, вы сможете ознакомиться с интересующим вас изменением более подробно.

С 1 января 2014 г.:
- применяется обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ). Об этом и многих других важных изменениях в статье: Досудебное урегулирование налоговых споров: изменения с 2013 и 2014 года

Предусмотрены новые основания для истребования пояснений с подтверждающими документами у налогоплательщика:
- если представлена уточненная декларация и уменьшена сумма налога к уплате (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ);
- в случае если налогоплательщик заявил убыток (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ);
- сли представлена уточненная декларация и уменьшена сумма налога к уплате по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
- при представлении уточненной декларации (расчета) с увеличенной суммой убытка по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
Об этих новых основаниях о даче пояснений читайте подробнее в статье: Истребование пояснений у налогоплательщика с 2014 года. Что нового?

- завершилось действие некоторых переходных положений о порядке вступления в силу норм Налогового кодекса РФ о контролируемых сделках и о сроках для принятия решения о проверке в отношении таких контролируемых сделок - в статье Контролируемые сделки с 2014 года;
- ст. 52 НК РФ дополнена положениями, согласно которым сумма налога исчисляется в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.
- С 1 января 2014 г. в случае приостановки операций по счету налогоплательщика в одном банке другим банкам запрещено открывать новые счета данному лицу (п. 12 ст. 76 НК РФ). До указанной даты соответствующий запрет распространялся лишь на тот банк, в котором был открыт заблокированный счет.;
- налоговые органы смогут контролировать счета физических лиц (запрашивать сведения о депозитах). Банки обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения информацию об открытии или закрытии счета, изменении его реквизитов не только организациями и предпринимателями, но и физлицами, которые не являются предпринимателями. Это правило касается также открытия или закрытия вкладов (депозитов) подробнее об этом в статье Контроль счетов физических лиц с 2014 года. Эта возможность появится у налоговых органов с 01 июля 2014 года.
- по статье 119 НК РФ могут быть оштрафованы (штраф не менее 100 рублей) не только налогоплательщики НДС, но и налоговые агенты (п. 1 ст. 119 НК РФ). Кроме того, с 1 января 2014 г. оштрафовать по ст. 119 НК РФ можно и лиц, не являющихся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога. До этой даты вопрос о привлечении их к ответственности также являлся спорным;
- непредставление документов о проверяемом налогоплательщике, истребованных в порядке ст. 93.1 НК РФ, влечет ответственность по ст. 126 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). Теперь согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ штраф по ст. 126 НК РФ будут взимать за непредставление истребованных документов (непредставление в установленные сроки), а по ст. 129.1 НК РФ - за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации;
- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) информации о проверяемом налогоплательщике, истребованной в порядке ст. 93.1 НК РФ, влечет ответственность по ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ);
- к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике можно привлекать не только организации, но и предпринимателей. Штраф для них составляет такую же сумму, как и для юридических лиц - 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ). Для физлиц, не являющихся предпринимателями, штраф также предусмотрен - 1 тыс. руб.;
- за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения к ответственности можно привлечь предпринимателей, нотариусов и адвокатов (ст. 120 НК РФ). До 01.01.2014 года по данной статье оштрафовать можно было только организацию;
- состав налогового правонарушения, определенного в п. 1 ст. 129.2 НК РФ, приведен в соответствие с действующим перечнем объектов обложения налогом на игорный бизнес. Данная статья устанавливает ответственность за нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (п. 1 ст. 129.2 НК РФ);
- созданы благоприятные налоговые условия для привлечения инвестиций на Дальний Восток (гл. 3.3 НК РФ);
- установлены особенности налогообложения для недропользователей морских месторождений углеводородного сырья (ст. ст. 11.1, 25.7, подп. 6 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ).


Налог на имущество: изменения с 2014 года

Изменения в НК РФ "часть 2" законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ - данные изменения касаются налога на прибыль, НДС, ЕСХН и УСН

Новые правила расчета налоговых льгот на имущество - изменения в правилах расчета налога на имущество.

Новые изменения в налоговый кодекс с 2015 года


.: Курс валюты :.
    27/07 28/07
    информер курса валют
    USD
    59,9102  59,4102
    EUR
    69,6816  69,6406
    БВК
    78,4755  78,2385
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги