.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » НДС с авансов » Оформление счет-фактуры на аванс

Оформление счет-фактуры на аванс



Поставщик в течение 5 календарных дней со дня получения аванса обязан выставить соответствующий счет – фактуру, в котором должны быть указаны обязательные реквизиты, предусмотренные п. 5.1 ст. 169 НК РФ (п. 3 ст. 168, п. 2 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) номер платежно-расчетного документа;
4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
6) налоговая ставка;
7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
Кроме того, Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ перечень обязательных реквизитов дополнен пунктом 4.1 «наименование валюты». До утверждения Правительством РФ новой формы счета-фактуры составляются с учетом ранее установленных требований.

Форма счета–фактуры на аванс и порядок его заполнения утверждены приложением № 1 к постановлению № 914.

В соответствии с п.п. 4 п. 5.1 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при получении аванса должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.
При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах между продавцом и покупателем.
Так, например, в случае получения аванса по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении аванса по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров).
Если заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), то в соответствующей графе счета-фактуры указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг) (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

При получении аванса по договорам поставки товаров, налогообложение которых осуществляется по ставкам как 10%, так и 18%, в счете-фактуре следует указывать или обобщенное наименование товаров с указанием ставки 18/118, или выделять товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок НДС (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Пунктом 18 постановления № 914 установлен перечень случаев, в которых не составляется счет-фактура при получении аванса в счет предстоящих поставок следующих товаров (работ, услуг):
- длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями п. 13 ст. 167 НК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ),
- которые облагаются по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ),
- которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (абз. 5 п. 1 ст. 154 НК РФ),
- налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Однако следует помнить, что на основании п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика счета-фактуры выставляются без выделения сумм НДС (делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)").


.: Курс валюты :.
    22/11 23/11
    информер курса валют
    USD
    59,4604  59,0061
    EUR
    69,8184  69,4030
    БВК
    78,3917  77,8527
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги