.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » НДС с авансов » Ндс с авансов у поставщика. Порядок отражения и уплаты поставщиком.

Ндс с авансов у поставщика. Порядок отражения и уплаты поставщиком.



С 1 января 2009 года Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ внесены изменения в порядок налогообложения НДС оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (аванс).
На практике возникает очень много вопросов о том как правильно отразить НДС с полученных авансов поставщиков, что нужно делать поставщику после отгрузки товаров в счет полученных авансов, когда возникает право на вычет НДС у поставщика и покупателя, как правильно оформить счет-фактуру на аванс, порядок налогообложения авансов комиссионерами (поверенными, агентами) и принципалами (доверителями). На эти и другие вопросы мы постараемся четко ответить.

В случае получения налогоплательщиком аванса он обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке 10/110 или 18/118 ( п. 1 ст. 168, п. 4 ст. 164, п.п. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
В этом случае поставщик в течение 5 календарных дней со дня получения аванса обязан выставить соответствующий счет – фактуру, в котором должны быть указаны обязательные реквизиты, предусмотренные п. 5.1 ст. 169 НК РФ (п. 3 ст. 168, п. 2 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Наличие обязанности исчислить НДС и выставить соответствующий счет-фактуру не зависит от формы получения аванса (безналичные расчеты, наличные средства, безденежные формы, в том числе зачет, новация обязательств, товар, работы, услуги, ценные бумаги, иное имущество и т.д.) (Письмо ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202, письмо Минфина России от 10.04.2006 № 03-04-08/77, п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 в редакции постановления Правительства РФ от 26.05.2009 № 451 (далее по тексту –постановление № 914).

Минфин России в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39 сообщил, что в случае если в течение 5 календарных дней, считая со дня получения аванса, осуществляется отгрузка товаров (работ, услуг) в счет этого аванса, то счета-фактуры на аванс выставлять покупателю не следует. Указанная позиция соответствует п. 11 постановления № 914, согласно которому в книге покупок не регистрируются счета-фактуры на аванс, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов – фактур при реализации товаров (работ, услуг).
Однако, обращаем Ваше внимание, что глава 21 НК РФ не содержит исключений из общего правила о составлении счетов-фактур в течение 5 календарных дней со дня получения аванса и включении сумм полученных авансов в налоговую базу по НДС.

На основании п. 1 ст. 154 НК РФ в налоговую базу по НДС не включаются авансы, полученные счет предстоящих поставок следующих товаров (работ, услуг):
- длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями п. 13 ст.167 НК РФ,
- которые облагаются по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ,
- которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Порядок отражения НДС с авансов, Комиссионерами (агентами, поверенными) при получении от комитента (принципала, доверителя) аванса и налоговыми агентами рассмотрен в статье НДС с авансов у комиссионеров и налоговых агентов


.: Курс валюты :.
    27/07 28/07
    информер курса валют
    USD
    59,9102  59,4102
    EUR
    69,6816  69,6406
    БВК
    78,4755  78,2385
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги