.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Должная осмотрительность » Схемы видимости расчетов » Схема расчетов между взаимозависимыми лицами как способ получения возмещения НДС из бюджета

Схема расчетов между взаимозависимыми лицами как способ получения возмещения НДС из бюджета



- решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 12.07.2010 № А39-998/2010 по заявлению ООО «К Априори».
Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной ООО «К Априори» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года, согласно которой к возмещению из бюджета был заявлен налог в сумме 7 млн.рублей.
Инспекция в ходе проверки установила, что ООО «К Априори» по договорам купли-продажи недвижимости от 30.03.2009, заключенным с ООО «Химтэкс», применило схему расчетов без фактического их осуществления с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения налога на добавленную стоимость. Должностные лица налогоплательщика и контрагента являются взаимозависимыми.

Так, налогоплательщик по договору купли-продажи от 30.03.2009 приобрел у ООО «Химэкс» недвижимое имущество (автозаправочную станцию, нежилое здание) на общую сумму 46 млн.рублей. В качестве способа оплаты по договору сторонами выбран взаимозачет встречных требований.
По данным ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «Химэкс» является Салмов В.Н., который 31.12.2008, как физическое лицо, внес наличными денежными средствами 89 млн.рублей в качестве вклада в ООО «Мордовия-Холод», учредителем и руководителем которого он и является.
Допрошенная в качестве свидетеля кассир ООО «Мордовия-Холод» Влазина Л.В. пояснила, что фактически денежные средства в кассу общества не поступали; по указанию главного бухгалтера ею были оформлены только приходный и расходный кассовые ордера.
Расходный кассовый ордер на 89 млн.рублей выписан на приобретение векселя ЗАО «ПИОГЛОБАЛ Эссет Менеджмент». Однако из письменного ответа ЗАО «ПИОГЛОБАЛ Эссет Менеджмент» следует, что данный вексель им не выпускался, указанные в векселе реквизиты паспорта принадлежат не векселедержателю, а другому лицу.

Гражданин Салмов В.Н. 27.03.2009 по договору купли-продажи продал свою долю в уставном капитале ООО «Мордовия-Холод» номинальной стоимостью 94,5 млн.рублей ООО «Химэкс». В этот же день Салмов В.Н. заключает договор цессии с ООО «К Априори» на уступку права требования его долга с ООО «Химэкс» в размере 46 млн.рублей.
Таким образом, Салмов В.Н., учредитель и генеральный директор ООО «Мордовия-Холод» и ООО «Химэкс», создал видимость возникновения долга перед ним у ООО «Химэкс» в размере 94,5 млн. рублей.
В тоже время на основании договора займа от 27.03.2009 Файзулина Т.Я., являющаяся единственным учредителем ООО «К Априори», предоставляет налогоплательщику займ в сумме 46 млн.рублей, поступление которого в кассу общества оформлено приходным кассовым ордером от 30.03.2009.
ООО «К Априори» на основании договора цессии от 27.03.2009, заключенного с Салмовым В.Н., приобретает право требования долга с ООО «Химэкс» в размере 46 млн.рублей.
30.03.2009 ООО «К Априори» выдало из кассы Салмову В.Н. наличные денежные средства в размере 46 млн.рублей, а также оформило акт взаимозачета с ООО «Химэкс» по взаимозачету долга ООО «Химэкс» (по договору цессии от 27.03.2009) и долга ООО «К Априори» (по договору купли-продажи недвижимости от 30.03.2009).
Инспекцией между должностными лицами ООО «Химэкс» и ООО «К Априори» установлены признаки взаимозависимости:
- Файзуллина Т.Я. (учредитель ООО «К Априори») проживает совместно с Салмовым В.Н. (учредитель ООО «Химэкс» и ООО «Мордовия-Холод») и имеет общих детей;
- директор ООО «К Априори» Пьянзов М.Ф. состоит в родственных отношениях с Салмовым В.Н., являясь его племянником.
Вместе с этим в ходе проверки Инспекцией установлено, что ООО «Химэкс» 03.06.2009 инициировало процедуру банкротства. Фактически денежных средств по договору купли-продажи недвижимости не получало и не имело намерение получить экономический эффект.
Рассмотрев материалы камеральной проверки и возражения общества, заместитель начальника налогового органа принял решение от 19.11.2009 об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в полном размере.

ООО «К Априори» обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска от 19.11.2009 об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость.
Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 12.07.2010 по делу № А39-998/2010 в удовлетворении заявленного требования было отказано. Руководствуясь пп. 1 пункта 1 статьи 146, пунктами 1, 2 статьи 171 НК РФ, определением Конституционного Суда Российской Федерации от 04.11.2004 № 324-О, постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53, суд первой инстанции пришел к выводу, что спорные сделки совершены в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Как указано в решении суда, взаимозависимость между должностными лицами ООО «Химэкс» и ООО «К Априори» привела к групповой согласованности по сделке купли-продажи недвижимости. Общество «К Априори» было создано 16.03.2009 года, т.е. за 14 дней до совершения сделки купли-продажи недвижимости. В один и тот же день поступившие в кассу ООО «К Априори» денежные средства в размере 46 млн.рублей (поступили в кассу общества по договору займа с Файзуллиной Т.Я.) были переданы гражданину Салмову В.Н. в счет покрытия задолженности ООО «Химэкс» перед Салмовым В.Н.
В результате совершенной сделки купли-продажи недвижимости ООО «Химэкс» не имел намерения получить экономический эффект и оплатить налог на добавленную стоимость, преследуя цель – вывод активов до возбуждения процедуры банкротства.

С учетом создания видимости возникновения долга у ООО «Химэкс» перед Салмовым В.Н., установленных судом первой инстанции фактов взаимозависимости участников сделок, создания ООО «К Априори» незадолго до совершения хозяйственных операций, особых форм расчетов, примененных участниками спорных сделок, согласованности их действий, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что ООО «К Априори» получило необоснованную налоговую выгоду.
Арбитражный суд согласился с представленными налоговым органом доказательствами и подтвердил, что созданная участниками сделок схема видимости расчетов за недвижимое имущество направлена на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения ООО «К Априори» налога на добавленную стоимость из бюджета.

Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 11.10.2010 решение суда первой инстанции оставлено без изменения. Определением ВАС РФ от 28.02.2011 № ВАС-1706/11 в передаче указанных судебных актов для пересмотра в порядке надзора отказано.


.: Курс валюты :.
    15/12 16/12
    информер курса валют
    USD
    58,7082  58,8987
    EUR
    69,4048  69,4298
    БВК
    77,7338  77,7977
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги