.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Финансы и Банки » Налогообложение полученных Российским банком дивидендов

Налогообложение полученных Российским банком дивидендов



Российский банк получает дивиденды

Рассмотрим особенности декларирования финансовых результатов от долевого участия банка в иностранных организациях.
По доходам, полученным российским банком от источников за пределами Российской Федерации, банк заполняет декларацию N БГ-3-23/709@.
С кодом дохода 21000 по строке 080 разд. 1 декларации N БГ-3-23/709@ отражаются доходы от долевого участия (дивиденды).
При получении дохода в виде дивидендов от иностранных организаций банк также первоначально заполняет строку 100 Приложения 1 и строку 020 листа 02 декларации N ММВ-7-3/174@. Затем по строке 070 листа 02 декларации N ММВ-7-3/174@ указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. К таким доходам относятся, в частности, доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п. 1 ст. 275 и пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (строка 010 листа 04, коды 4 и 5).

Примечание. При получении дивидендов от иностранных организаций следует декларировать налог по российской ставке (в общем случае 9%), затем получить документы об удержании налога у источника выплаты за пределами РФ и зачесть уплаченный там налог (в пределах начисленного в РФ).


При получении дохода в виде дивидендов от иностранных организаций банк заполняет лист 04 декларации N ММВ-7-3/174@ по кодам: 4 - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях (ставка 9%)); 5 - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях (ставка 0%)).
Напомним, что согласно п. 3 ст. 311 НК РФ банку необходимо декларировать налог по дивидендам по ставке 9% (если применяемая ставка не нулевая), а затем произвести зачет при условии, что налогоплательщик представил документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации. Для этого по строке 050 листа 05 декларации N ММВ-7-3/174@ отражается сумма налога, уплаченная за рубежом. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Пример 1. Российский банк "А" получил дивиденды от иностранной организации, с которых необходимо уплатить налог по ставке 5%. Сумма начисленных дивидендов составила 500 000 руб., с которых был удержан налог в размере 25 000 руб.:
500 000 руб. x 5% / 100% = 25 000 руб.
С кодом дохода 21000 доходы от долевого участия (дивиденды) отражаются по строке 080 разд. 1 декларации N БГ-3-23/709@.
Сумма дохода 500 000 руб. отражается по строке 090.
Ставка в размере 5% указана в строке 130.
Сумма налога в размере 25 000 руб., уплаченная за рубежом, отражается по строке 140.
При этом российская организация должна заполнить лист 04 декларации N ММВ-7-3/174@ следующим образом:
Код вида дохода: 4.
По строке 010 банк "А" отразит 500 000 руб.
По строке 030 отражается ставка налога - 9%.
Исчисленная сумма налога равна 45 000 руб.:
500 000 руб. x 9% / 100% = 45 000 руб.
По строке 060 указывается сумма налога, уплаченная за рубежом, соответствующая требованиям ст. ст. 275, 311 НК РФ, - 25 000 руб.
Сумма налога к уплате равна 20 000 руб.:
45 000 - 25 000 = 20 000 руб.


.: Курс валюты :.
    15/12 16/12
    информер курса валют
    USD
    58,7082  58,8987
    EUR
    69,4048  69,4298
    БВК
    77,7338  77,7977
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги