.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Статьи » Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД?

Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД?



Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД?

Если предприниматель ведет несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под упрощенку, а часть - под вмененку, он обязан вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому режиму налогообложения . Взносы, уплаченные им за работников и за себя, тоже должны быть распределены между видами деятельности. То есть часть взносов должна учитываться в рамках УСНО, а часть - в рамках ЕНВД. Посмотрим, как лучше их поделить и что при этом нужно учесть.
--------------------------------
Пункт 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Делить можно по разным критериям

ИП решает самостоятельно, как организовать раздельный учет, и прописывает его в своей учетной политике . При этом нельзя просто так установить, что, к примеру, 80% расходов относятся к "упрощенной" деятельности, а 20% - к "вмененной". Распределение расходов должно быть обоснованно. И в итоге от принципа распределения будет зависеть и объем налоговой нагрузки.
Начнем со взносов, уплаченных предпринимателем за себя. Их можно делить по режимам:
(или) пропорционально времени, затрачиваемому предпринимателем на ведение того и другого вида деятельности. Например, если на ЕНВД у вас небольшой магазин, где работает один продавец, и вы там можете вообще не появляться, а на УСНО - деятельность, которая требует ваших постоянных разъездов в поисках новых клиентов, понятно, что на последнюю вы будете тратить больше времени. Тогда логично большую часть общих расходов самого ИП (включая и фиксированные взносы, уплаченные во внебюджетные фонды) учитывать в рамках упрощенки;
(или) пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности (как того требует НК в отношении общих расходов, которые невозможно однозначно отнести к тому или другому виду деятельности ). В этом случае выручку от ЕНВД надо будет считать нарастающим итогом с начала года, чтобы она была сопоставима с выручкой от УСНО;
(или) поровну между видами деятельности со ссылкой, что ИП в равной мере участвует в них обоих;
(или) иным обоснованным способом. Принцип деления должен быть таким, чтобы он соответствовал видам деятельности, которые вы ведете, и их специфике.
Теперь о распределении взносов, уплаченных за работников. Для начала между режимами нужно поделить самих работников в зависимости от того, в каком виде деятельности они задействованы. И уже потом в соответствии с этим делением распределять начисленную зарплату и страховые взносы. А вот если какой-либо работник у вас - многостаночник и участвует в нескольких видах деятельности (к примеру, водитель, который может перевозить товары, материалы и прочее имущество, необходимые для ведения и "упрощенной" деятельности, и "вмененной"), то для распределения его взносов также понадобится отдельная методика. Она может быть основана на тех же критериях, которые приведены выше для взносов предпринимателя.
Таким образом, определенная свобода в выборе метода распределения взносов у предпринимателя есть, но этот метод, безусловно, должен быть экономически обоснован.
--------------------------------
Письмо Минфина России от 24.09.2010 N 03-11-06/3/132.
Пункт 8 ст. 346.18 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-11-11/184.

Оцениваем налоговые последствия

С 2013 г. изменились условия уменьшения налогов (авансовых платежей) спецрежимников на суммы уплаченных страховых взносов.
Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД?
Как видим, налоговая нагрузка зависит от того, как соотносятся между собой налог при "доходной" УСНО (сумма расходов при "доходно-расходной" УСНО), ЕНВД и сумма страховых взносов. К примеру, если у вас есть наемные работники, то при совмещении ЕНВД и УСНО с объектом "доходы минус расходы" выгоднее, если взносы, уплаченные за себя, будут максимально распределены в пользу "упрощенной" деятельности. Ведь уменьшить на них ЕНВД нельзя. Но и полностью списать их все на упрощенку тоже нельзя - такое распределение взносов вряд ли можно хоть как-то обосновать.
А если при совмещении "доходной" упрощенки и ЕНВД сумма взносов с выплат работников превышает 50% от суммы ЕНВД и налога при УСНО, то как будут распределены взносы, уплаченные ИП за себя, уже неважно.

* * *

Не забудьте, что и налог при УСНО, и ЕНВД могут быть уменьшены только на величину уплаченных в этом периоде взносов . Вместе с тем "вмененный" налог рассчитывается ежеквартально , а "упрощенный" налог - нарастающим итогом с начала года . То есть для того, чтобы каждый квартал уменьшать сумму ЕНВД на часть взносов, их тоже нужно платить ежеквартально.
А вот для целей уменьшения налога при УСНО все взносы за себя предприниматель может уплатить и в конце года, что допустимо . Все равно их можно будет полностью учесть в уменьшение налога при УСНО за год.
--------------------------------
Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Пункт 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/13.
Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Пункт 2.1 ст. 346.32 НК РФ.
Письма Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/99; ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@.
Подпункт 1 п. 2 ст. 346.32, пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Статья 346.30 НК РФ.
Пункт 5 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ.
Часть 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.


.: Курс валюты :.
    23/11 24/11
    информер курса валют
    USD
    59,0061  58,4622
    EUR
    69,4030  69,1783
    БВК
    77,8527  77,4332
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги