.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Статьи » "Упрощенка" или Патент - что выгоднее предпринимателю

"Упрощенка" или Патент - что выгоднее предпринимателю



"УПРОЩЕНКА" ИЛИ ПАТЕНТ - ЧТО ВЫГОДНЕЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Из этой статьи вы узнаете:
1. Чем руководствоваться предпринимателю, выбирая систему налогообложения.
2. Какие льготы по страховым взносам действуют для предпринимателей, купивших патент, и какие преференции в налогообложении есть у "упрощенцев".
3. Как рассчитать налоги, которые фактически нужно заплатить.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Материал подготовлен специально для вас. В нем сравнивается УСН с объектом "доходы" и патент. Посмотрите, какой налоговый режим будет выгоднее.

С 1 января 2013 г. ставшая уже привычной для предпринимателей "упрощенка" на основе патента отменена. А на ее смену пришел новый режим - патентная система налогообложения (ПСН). И хотя суть патента осталась прежней, в ПСН есть много новшеств. Часть из них делают этот спецрежим привлекательным. Например, отсутствие отчетов и деклараций (достаточно только вести специальную Книгу учета доходов), заранее известна величина налоговых платежей, есть возможность не применять ККТ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Однако есть и минусы. Так, с 2013 г. предприниматели на патенте не могут уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов, в то время как в 2012 г. это было возможно (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). А величина фиксированного платежа в Пенсионный фонд и ФФОМС за себя для предпринимателей с этого года увеличилась более чем в два раза и составила 35 664,66 руб., в то время как в прошлом году нужно было платить 17 208, 25 руб.
Получается, что теперь предпринимателям, купившим патент, нужно оплачивать его полностью и, помимо этого, перечислять страховые взносы. В ряде случаев это может оказаться менее выгодным, чем применять обычную "упрощенку" с объектом "доходы". Давайте рассмотрим все на конкретных примерах.

В чем "упрощенка" и патент похожи

В данной статье мы будем сравнивать патентную систему с "упрощенкой" с объектом "доходы". Поскольку последняя наиболее проста с точки зрения организации учета, поэтому и близка к патенту.
Итак, при обоих спецрежимах не нужно вести бухучет, так как для предпринимателей он не обязателен, а все доходы нужно отражать в Книге учета. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н утверждены две формы данного документа - одна для упрощенной системы, другая для патента.
Порядок заполнения этих двух книг несколько отличается. Так, предприниматели на УСН в Книге учета должны показывать не только свои доходы в разд. I, но и страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, а также пособия по болезни, выплаченные из собственных средств. Эти суммы важны, поскольку на них можно уменьшить начисленный "упрощенный" налог. Их предприниматели на УСН показывают в разд. IV Книги учета поквартально.
Предприниматели на патенте права на вычет взносов, как перечисленных за себя, так и за работников, не имеют. Поэтому такие налогоплательщики просто фиксируют в Книге учета свои доходы, отслеживая, чтобы они не превысили 60 млн руб., иначе право на патент будет потеряно (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Памятка. Размер патентного платежа известен заранее и не зависит от реальных доходов предпринимателя. А вот точную сумму "упрощенного" налога можно узнать только по завершении года.

Ставка налога при обоих спецрежимах одинаковая - 6%. Однако при УСН налог рассчитывается исходя из фактически полученного дохода, а при патенте - исходя из суммы дохода, установленного региональными органами власти.

Каковы отличия двух режимов

Ключевое отличие УСН от патента заключается в порядке начисления и зачета страховых взносов. Так, предприниматель на УСН, рассчитывающий единый налог с доходов, может ежеквартально уменьшать налог на начисленные и уплаченные за этот период за себя и за своих работников страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Что касается ставок страховых взносов, то, если предприниматель на УСН занимается льготным видом деятельности, указанным в перечне п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), и доход от этой деятельности составляет не менее 70%, к заработку наемных работников можно применять пониженные ставки страховых взносов и платить только 20% в Пенсионный фонд РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Если у предпринимателя обычный вид деятельности, то с заработка сотрудников он уплачивает взносы по ставке 30% (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Читайте также. Как предпринимателям в 2013 г. рассчитывать и платить страховые взносы за себя, читайте в журнале "Упрощенка", 2013, N 1, с. 44.

Предприниматели на патенте почти при любом виде деятельности с заработка наемных работников могут начислять взносы по пониженной ставке - только 20% в ПФР. Исключением является ситуация, когда предприниматель сдает в аренду имущество, занимается розничной торговлей или оказывает услуги в сфере общественного питания. Тогда ему с дохода сотрудников нужно исчислять взносы по ставке 30% (22% платится в ПФР, 2,9% - в ФСС, 5,1% - в ФФОМС). Это следует из п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
Наглядно вся информация об этих двух системах налогообложения представлена в таблице на с. 78.

Таблица

Сравнительная таблица "упрощенки" с объектом "доходы"
и патентной системы налогообложения
"Упрощенка" или Патент - что выгоднее предпринимателю
"Упрощенка" или Патент - что выгоднее предпринимателю
"Упрощенка" или Патент - что выгоднее предпринимателю

Как сделать правильный выбор

Предположим, что предприниматель планирует работать в одиночку. Размер страховых взносов, которые он заплатит за себя при любом налоговом режиме, известен заранее - 35 664,66 руб. Если предприниматель применяет УСН, на эту сумму можно будет уменьшить единый налог вплоть до нуля. Если же куплен патент, стоимость патента нужно будет заплатить полностью, не уменьшая ее на взносы.
Получается, что переходить на патент выгодно, только когда реальный доход, который предприниматель планирует заработать, гораздо больше, чем тот, что установлен для патента в конкретном регионе. Если же вы предполагаете заработать примерно столько, сколько установлено для патента, либо еще меньше, переходите на УСН с объектом налогообложения "доходы". Поясним сказанное на примере.

Суть вопроса. Патент целесообразно покупать, если потенциально возможный доход, установленный для вашего вида деятельности законом субъекта РФ, в разы меньше той суммы, которую вы фактически намереваетесь заработать.

Пример. Какие налоги заплатит предприниматель при разных режимах налогообложения
И.С. Сафонов зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Потенциальный доход по патенту для вида деятельности, который будет применять И.С. Сафонов, в его регионе равен 250 000 руб. Предприниматель планирует работать без наемных работников.
Ситуация 1. И.С. Сафонов, основываясь на опыте коллег, занимающихся аналогичным бизнесом, прогнозирует реальный доход в 2013 г. в размере 500 000 руб. Расходы составят 50 000 руб.
При приобретении патента предприниматель должен будет заплатить в 2013 г. стоимость патента - 15 000 руб. (250 000 руб. x 6%) и страховые взносы в размере 35 664,66 руб. В итоге чистая прибыль по патенту за вычетом расходов, "патентного" налога и страховых взносов на личное страхование составит 399 335,34 руб. (500 000 руб. - 50 000 руб. - 15 000 руб. - 35 664,66 руб.).
При использовании УСН "упрощенный" налог по ставке 6% будет равен 30 000 руб. (500 000 руб. x 6%). Эту сумму можно будет полностью уменьшить на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель потратит в 2013 г. только 35 664,66 руб. на уплату взносов, а налог по УСН будет нулевым. С учетом запланированных расходов в размере 50 000 руб. чистая прибыль И.С. Сафонова в 2013 г. составит 414 335,34 руб. (500 000 руб. - 50 000 руб. - 35 664,66 руб.).
И.С. Сафонов выбрал УСН с объектом "доходы", так как чистая прибыль при его использовании будет больше, чем на патенте (414 335,34 руб. > 399 335,34 руб.).
Ситуация 2. И.С. Сафонов прогнозирует реальный доход в 2013 г. в размере 2 000 000 руб., расходы - 200 000 руб.
Чистая прибыль на патенте составит 1 749 335,34 руб. (2 000 000 руб. - 200 000 руб. - 15 000 руб. - 35 664,66 руб.). При выборе УСН налог к уплате за вычетом страховых взносов будет равен 84 335,34 руб. (2 000 000 руб. x 6% - 35 664,66 руб.). Чистая прибыль предпринимателя за 2013 г. составит 1 680 000 руб. (2 000 000 руб. - 200 000 руб. - 35 664,66 руб. - 84 335,34 руб.).
Основываясь на этих расчетах, И.С. Сафонов купил патент, который выгоднее УСН (1 749 335,34 руб. > 1 680 000 руб.).

В примере для удобства мы рассмотрели ситуацию, когда предприниматель работает в одиночку. Если же есть наемные работники, расклад может быть иным, потому что взносы с их дохода при УСН и патенте могут исчисляться по разным ставкам. Поэтому нужно принимать во внимание прогнозируемый доход работников, сумму взносов с их заработка. А также то, что при УСН единый налог уже можно будет уменьшить не полностью, а лишь на 50%.

Нюансы, требующие особого внимания. "Патентный" налог к уплате известен заранее и не зависит от реальных доходов предпринимателя. Поэтому выбирать патент целесообразно, когда бизнес стабильный и велика вероятность высоких доходов.
Налог при УСН рассчитывается исходя из реальных доходов предпринимателя, и в случае стагнации бизнеса и падения доходов платежи будут минимальны.
Единый налог по "упрощенке" в отличие от "патентного" налога можно уменьшать на уплаченные за себя и работников страховые взносы.


.: Курс валюты :.
    17/11 18/11
    информер курса валют
    USD
    59,9898  59,6325
    EUR
    70,7040  70,3604
    БВК
    79,2414  78,7859
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги