.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Статьи » Налог на прибыль: новое с 2013 года

Налог на прибыль: новое с 2013 года



Осенью прошлого года было принято несколько важных законов, которые внесли поправки в гл. 25 НК "Налог на прибыль организаций". Особенно стоит отметить Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. N 206-ФЗ. Марина Скудутис изучила суть изменений, вступивших в силу с начала этого года.

Остаточная стоимость

Первое, на что стоит обратить внимание бухгалтерам: с этого года необходимо использовать специальный порядок расчета остаточной стоимости основных средств, в отношении которых применяется амортизационная премия. По новым правилам при ее определении нужно использовать не первоначальную цену объекта, а ту сумму, по которой имущество включено в соответствующую амортизационную группу (подгруппу). Это уточнение было внесено в п. 1 ст. 257 Налогового кодекса. Что же это означает? Дело в том, что с этого года при возникновении подобной ситуации необходимо применять величину, которая является разницей между первоначальной стоимостью и амортизационной премией. Теперь, чтобы вычислить остаточную стоимость амортизируемого имущества, нужно из первоначальной цены вычесть не только сумму амортизации, но и амортизационную премию.

Пример. Первоначальная стоимость основного средства была равна 100 000 руб. Установлена амортизационная премия - 10 процентов - 10 000 руб. Объект был принят по стоимости 90 000 руб. Амортизация за время эксплуатации имущества составила 20 000 руб.
Остаточная стоимость объекта составит 70 000 руб. (90 000 - 20 000). Имущество было продано за 80 000 руб.
Таким образом, прибыль компании составила 10 000 руб. (80 000 - 70 000).

Стоит отметить, что внесение указанного уточнения в Кодекс можно расценивать как положительное нововведение. Ведь раньше порядок определения остаточной стоимости в ней не был закреплен законодательно и это приводило к многочисленным спорам между бухгалтерами и чиновниками.

Все взаимосвязано

Еще одно важное изменение. С этого года нельзя восстановить амортизационную премию даже в том случае, если имущество эксплуатировалось меньше пяти лет. Исключение только одно - реализация ОС в указанный период взаимосвязанному лицу. Восстановленная премия, как и раньше, включается в доходы на основании п. 9 ст. 258 Кодекса. Напомню, что вопросам взаимосвязанности лиц посвящена гл. 14.1 НК. К названной категории покупателей могут относиться, например, те компании, в которых продающая имущество фирма участвует с долей не меньше 25 процентов.
Если организация продаст взаимосвязанному лицу имущество до того, как пройдет пять лет с начала его эксплуатации, то она может "уйти в минус", то есть у фирмы будут убытки. Абзац 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК предусматривает, что остаточная стоимость проданного объекта в этом случае увеличивается на сумму амортизационной премии. Таким образом, при исчислении сбора нужно будет сначала восстановить амортизационную премию в доходах, уплатить с нее 20-процентный налог, а затем, при расчете остаточной стоимости имущества, приплюсовать к ней сумму восстановленной премии (увеличить расходы).
Стоит обратить внимание и на еще одно новшество: по новым правилам восстановить премию нужно в том периоде, в котором объект был продан.

Общий порядок

Раньше амортизация имущества, на которое нужно было регистрировать право собственности, например, недвижимости или автомобилей, начиналась только с момента подтверждения факта подачи документов на регистрацию. С 1 января это требование не действует. По новым правилам во всех случаях применяется общий срок. Таким образом, амортизация любой собственности теперь начинается с 1-го числа того месяца, который следует за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Поправки об этом внесены в ст. 259 НК РФ.

Выручка от недвижимости

В абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ теперь четко оговорено, когда признается доход от продажи недвижимости: на дату передачи ее по акту или другому документу.
Это уточнение позволяет избежать лишних споров, которые существовали до вступления поправок в силу. Напомню, что раньше не существовало даже единого мнения Минфина по этому вопросу. При этом Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении от 8 ноября 2011 г. N 15726/10 разъяснил, что доход от продажи недвижимости признается на дату регистрации права. Теперь же в законе однозначно закреплено, что момент признания доходов от реализации недвижимости не зависит от даты госрегистрации права.

Мобилизационные мощности

С нового года имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, амортизируется в общем порядке, то есть в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса. Соответствующие изменения были внесены в пп. 17 п. 1 ст. 265 и п. 1 ст. 256 Кодекса.
Раньше во внереализационные расходы можно было включить только те затраты на проведение работ по мобилизационной подготовке, которые не подлежат компенсации из бюджета. Эта норма приводила к многочисленным спорам между налоговиками и представителями компаний. Теперь же этого уточнения нет, а значит, все затраты на мобилизацию можно включать в расходы.

Убытки на доверии

Убытки, которые получены от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются для целей налога на прибыль ни учредителем, ни выгодоприобретателем. Такое правило установлено в п. 4.1 ст. 276 НК. Однако с начала года действует уточнение, внесенное в данную норму. По новому правилу, если учредитель управления и выгодоприобретатель - это одно лицо, то на основании п. 2 названной статьи налоговую базу определяет он. В этом случае убытки приравниваются к внереализационным расходам.

Нулевая ставка

И, напоследок, хорошая новость для сельхозпроизводителей и рыбохозяйственных организаций: теперь они на постоянной основе вправе применять нулевую ставку налога на прибыль. Напомню, ранее было предусмотрено, что такая льгота действует лишь до конца 2012 г. При этом организации, работающие в названных отраслях, должны соответствовать критериям, которые установлены в п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 Кодекса, и их деятельность не должна облагаться ЕСХН.


.: Курс валюты :.
    20/10 21/10
    информер курса валют
    USD
    57,5706  57,5118
    EUR
    67,9333  67,8927
    БВК
    76,0165  76,0285
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги