.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Должная осмотрительность » Формальный документооборот » создание формального документооборота с контрагентами при приобретении товара 2

создание формального документооборота с контрагентами при приобретении товара 2



Действия налогоплательщика направлены на создание формального документооборота с контрагентами при приобретении товара. Налогоплательщик уменьшил свои расходы на суммы процентов, уплаченным по договорам займа, а взаимозависимые организации – путем невключения полученных доходов в состав налогооблагаемой базы.
- решение Арбитражного суда Иркутской области от 24.12.2009 г. № А19-20573/2009-43 по заявлению ООО «Элара».

В ходе налоговой проверки были установлены факты, указывающие на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при вступлении во взаимоотношения с взаимозависимыми организациями. В обоснование своих доводов налоговый орган привел следующие доказательства:
- ООО "Элара" по договорам поставки приобретает нефтепродукты у ООО "Парламент-А", кторые в дальнейшем им якобы были реализованы в ОАО «Нефтемаркет», ООО «Петровскнефтепродукт».
- учредителем ООО «Парламент-А» являлось ООО "Элара" (доля участия 22,3%) и другие физические лица (Жданов А.Г., Новомирский Д.Н.), являющиеся одновременно учредителями ООО "Элара". Учредителем ООО «Петровскнефтепродукт» является Жданов А.Г., который является членом совета директоров ОАО «Нефтемаркет».
- имущество ООО «Элара» находится в аренде у ООО «Парламент-А» и не используется в хозяйственной деятельности ООО «Элара»,
- руководитель ООО "Элара" Стародубцев А.С. и главный бухгалтер Ермаченко (Констинченко) Н.Ю., согласно справкам 2-НДФЛ получали в проверяемом периоды доходы и от ООО "Парламент-А";
- ООО "Элара" и ООО "Парламент-А" зарегистрированы по одному юридическому адресу;
- работники ООО "Элара" одновременно являются работниками ООО "Парламент-А".
- денежные средства за реализованные по договорам купли-продажи нефтепродукты, поступающие на расчетный счет ООО «Элара» от ОАО «Нефтемаркет» и ООО «Петровскнефтепродукт», перечислялись на расчетный счет ООО «Парламент-А» в течение одного или следующего операционного дня, либо в виде оплаты по договору купли-продажи, либо в виде оплаты полученных ранее у данных взаимозависимых организаций, займов.
ООО «Элара» заключены договоры займа с взаимозависимыми организациями и физическим лицами Ждановым А.Г., Новомирским Д.Н.

Перечисление денежных средств осуществлялось по распоряжению Жданова А.Г. (учредитель ООО «Элара», ООО «Парламент-А», ООО «Петровскнефтепродукт») с расчетных счетов взаимозависимых организаций. По распоряжению Новомирского Д.Н. (учредитель ООО «Элара», ООО «Петровскнефтепродукт») также осуществлялось перечисление денежных средств с расчетных счетов взаимозависимых организаций.
По договорам займа ООО «Элара» выступало в качестве заемщика, а взаимозависимые организации в качестве займодайцев.
Рассмотрев спор, суд указал, что действительно ООО «Элара» и его контрагенты являются взаимозависимыми организациями, а результаты их финансово-хозяйственной деятельности привели к фиктивному исполнению ООО «Элара» договоров по поставке нефтепродуктов и их последующей реализации также взаимозависимым организациям. При реализации указанным покупателям нефтепродуктов, приобретенных у ООО "Парламент-А" перемещения товара не происходило, поскольку ГСМ в момент покупки находятся в нефтехранилищах взаимозависимых организаций, либо в емкостях на автозаправочных станциях и складах, арендованных ООО "Парламент-А" у ООО "Элара".
В отношении процентов по договорам займа, суд указал, что взаимозависимые организации применяют упрощенную систему налогообложения и исчисляют налог по ставке 15%. Фактически некоторые организации исчисляли и уплачивали в бюджет единый минимальный налог в размере 1% от налоговой базы.
Суд указал, что деятельность ООО «Элара» в части сделок с взаимозависимыми лицами носит формальный характер и направлена на искусственное увеличение расходов в части начисленных процентов по долговым обязательствам с взаимозависимыми лицами, поскольку они являются плательщиками, применяющими УСН, уплачивают минимальный налог с полученных доходов.
Действия налогоплательщика направлены на создание искусственной ситуации, при которой у ООО «Элара» снижается налоговое бремя по налогу на прибыль, поскольку взаимозависимые общества находятся на упрощенной системе налогообложения и освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль.

Как следует из статей 346.15, 250, 251 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе доходов налогоплательщика не учитываются денежные средства, полученные им в счет погашения долговых обязательств.
Следовательно, ООО «Элара» получил необоснованную налоговую выгоду в виде возможности уменьшить свои расходы на суммы процентов, уплаченным по договорам займа, а взаимозависимые организации – путем невключения полученных доходов в состав налогооблагаемой базы.
Таким образом, в данном случае основным доказательством получения необоснованной налоговой выгоды послужил факт наличия взаимоотношений налогоплательщика с взаимозависимыми лицами.
Постановлением Четвертого Арбитражного апелляционного суда от 12.03.2010 г. решение оставлено без изменения, постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2010 г. подтверждена правомерность вынесенных судебных актов, Определением ВАС РФ от 27.08.2010 г. – отказано в передаче дела для пересмотра в порядке надзора.


.: Курс валюты :.
    20/10 21/10
    информер курса валют
    USD
    57,5706  57,5118
    EUR
    67,9333  67,8927
    БВК
    76,0165  76,0285
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги