.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Статьи » Отказ от вычета на ребенка

Отказ от вычета на ребенка



Налоговый кодекс позволяет физлицам в ряде случаев получать вычет на ребенка в двойном размере. Претендовать на таковой вправе, в частности, родитель, "вторая половинка" которого отказалась от вычета на ребенка в его пользу. Другое дело, что отказаться можно лишь от того, на что, собственно, имеешь право. А оно в данном случае "обременено" рядом довольно жестких условий.

Отказ от вычета на ребенка При определении в целях исчисления НДФЛ налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, налогоплательщики имеют право на уменьшение их суммы на вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса. Среди прочего, к стандартным вычетам, установленным ст. 218 Кодекса, относится вычет, предоставляемый за каждый месяц налогового периода родителю, его (ее) супруге (супругу), усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, а также его (ее) супруге (супругу), на обеспечении которых находится ребенок (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК).
Сумма такого вычета дифференцирована в зависимости от старшинства ребенка в семье. Так, на первого и второго ребенка предоставляется вычет по 1400 руб., на третьего и каждого последующего - по 3000 руб. В размере 3000 руб. вычет предоставляется также на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет либо инвалида I или II группы, являющегося учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, вне зависимости от очередности их рождения.
При этом, определяя размер вычета, учитывать следует общее количество детей в семье, то есть, во-первых, в том числе тех, на которых, в силу их возраста, вычет уже не предоставляется (Письма Минфина России от 8 ноября 2012 г. N 03-04-05/8-1257, от 23 декабря 2011 г. N 03-04-06/8-357, ФНС России от 5 мая 2012 г. N ЕД-2-3/326@, от 24 января 2012 N ЕД-3-3/185@). В частности, он рассчитан на детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Во-вторых, во внимание следует принимать не только собственных детей налогоплательщика, но и подопечных, а также детей его (ее) супруги (супруга), при условии, конечно, что он участвует в их обеспечении, о чем свидетельствует уже совместное проживание с ними. К примеру, в Письме от 15 марта 2012 г. N 03-04-05/8-302 представители Минфина России рассмотрели следующую семейную ситуацию: первый ребенок в семье - совершеннолетний ребенок одного из супругов от первого брака, проживающий отдельно от супругов; второй ребенок - совершеннолетний ребенок от первого брака другого супруга, также проживающий отдельно от супругов; третий ребенок - несовершеннолетний, усыновлен обоими супругами и проживает вместе с ними. Как указали чиновники, сумма вычета на третьего ребенка в данном случае составит 3000 руб. При этом, как следует из Письма финансистов от 5 сентября 2012 г. N 03-04-05/8-1064, усыновление налогоплательщиком детей супруга (супруги) не является обязательным условием для предоставления ему вычета на них или принятия их во внимание при определении суммы вычета, предоставляемого в отношении его собственного ребенка.
Однако следует иметь в виду, что вычет не вправе получить супруги опекунов и попечителей (Письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. N 03-04-06/8-109).

"Детский" вычет в двойном размере

В ряде случаев "детский" вычет подлежит предоставлению налогоплательщику в двойном размере. Прежде всего на удвоенную сумму "льготы" вправе претендовать (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК):
- единственный родитель (приемный родитель);
- единственный усыновитель, опекун, попечитель.
Статус единственного усыновителя, опекуна или попечителя подтверждается документами из органов опеки и попечительства, свидетельствующими, что налогоплательщик назначен единоличным опекуном, попечителем и т.д. Единственным родителем, как разъясняют специалисты Минфина и ФНС, он признается в случаях, когда у ребенка нет второго родителя (Письма Минфина России от 13 апреля 2012 г. N 03-04-05/8-503, от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/5-516, ФНС России от 17 сентября 2009 г. N ШС-22-3/721). При этом чиновники выделяют лишь три такие ситуации, а именно когда:
- отцовство не установлено (в том числе записано в свидетельстве о рождении со слов матери);
- один из родителей ушел из жизни;
- отец или мать признаны безвестно отсутствующими.
Предоставление двойного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Однако на опекунов и попечителей данное правило не распространяется, что подтвердил и Минфин России в Письме от 4 февраля 2013 г. N 03-04-06/8-32.
Помимо этого "детский" вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе от вычета одного из них в пользу другого. Согласно Письму ФНС России от 11 марта 2009 г. N 3-5-04/255@ правило применяется ко всем предусмотренным Налоговым кодексом вычетам на детей, включая вычет на ребенка - студента дневного отделения вуза.

Порядок перераспределения вычета между родителями

Для перераспределения вычета между родителями тому из них, кто будет получать "льготу" в двойном размере, необходимо подать своему налоговому агенту соответствующее заявление о его предоставлении. Второму родителю при этом тому же налоговому агенту необходимо представить заявление об отказе от вычета в пользу супруга, копией которого ему также следует снабдить собственного налогового агента, у которого он ранее пользовался соответствующим "детским" вычетом по НДФЛ (Письмо ФНС России от 11 марта 2009 г. N 3-5-04/255@).

Обратите внимание! Возможность отказаться от "детского" вычета в пользу супруга есть только у родных или приемных родителей ребенка. Опекунам и попечителям она не доступна (Письма Минфина России от 7 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1012, от 23 июля 2009 г. N 03-04-06-01/183).


Вместе с тем помимо факта неполучения вычета у иного налогового агента "отказнику" еще необходимо подтвердить наличие у него право на вычет. И речь в данном случае идет не только о его участии в обеспечении ребенка. Помимо этого, как указали представители ФНС России в Письме от 27 февраля 2013 г. N ЕД-4-3/3228@, право налогоплательщика на вычет по НДФЛ на детей ограничен таким условием, как наличие у него доходов, облагаемых данным налогом по ставке 13 процентов. В случае если у одного из родителей отсутствуют таковые, то передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может, утверждают они. Данная позиция согласована экспертами ФНС с представителями Минфина и доведена до сведения нижестоящих налоговых органов.
Кроме того, "детский" вычет в принципе предоставляется лишь до достижения доходов физлица нарастающим итогом с начала года 280 000 руб. Следовательно, помимо непосредственно наличия доходов, для отказа от вычета в пользу супруга налогоплательщику необходимо подтвердить, что их величина не превышает установленного лимита. Впрочем, в обеих целях может послужить один документ - справка 2-НДФЛ, выданная работодателем отказывающемуся от вычета родителю. Но поскольку удвоенный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, соответствующую справку нужно представлять ежемесячно (Письма Минфина России от 12 октября 2012 г. N 03-04-05/8-1195, от 18 мая 2012 г. N 03-04-05/8-640).

Сумма удвоенного вычета

При отказе одного из родителей в пользу второго последний имеет право на получение вычета в двойном размере. Так сформулировано данное правило в пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса. Однако, учитывая, что сумма вычета дифференцирована в зависимости от очередности рождения ребенка, а общий ребенок супругов для каждого из них может быть разным по счету, совсем необязательно, что вычет должен быть увеличен именно в два раза. Ведь речь в данном случае идет не об удвоении вычета, положенного родителю, в пользу которого производится отказ. А о суммировании вычетов родителей, получаемых ими до отказа. К примеру, в семье трое детей: двое - от первого брака отца, один рожден в текущем браке. Таким образом, для отца это будет третий ребенок, сумма вычета в отношении которого составит 3000 руб. Для матери же этот ребенок является первым, а значит, вычет может быть ей предоставлен только в размере 1400 руб. Таким образом, в сумме величина вычета, предоставляемого на данного ребенка, будет равна 4400 руб. Очевидно, и в случае перераспределения вычетов вычет в так называемом двойном размере не может быть предоставлен в большей или меньшей сумме, чем та, которую могли бы получить родители, не прибегая к перераспределению (Письмо ФНС России от 5 апреля 2012 г. N ЕД-4-3/5715@).


.: Курс валюты :.
    20/10 21/10
    информер курса валют
    USD
    57,5706  57,5118
    EUR
    67,9333  67,8927
    БВК
    76,0165  76,0285
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги