.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » НДС по импорту » Раздельный учет импортного товара в операциях облагаемых и необлагаемых НДС

Раздельный учет импортного товара в операциях облагаемых и необлагаемых НДС



Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В случае намерения использовать ввезенные товары для деятельности, признаваемой объектом обложения НДС, налогоплательщик применил налоговые вычеты, а затем принял решение использовать ввезенные товары для операций, не признаваемых объектом обложения НДС (в том числе для передачи в уставный капитал другой организации), он должен с момента принятия такого решения восстановить к уплате в бюджет принятые к вычету суммы НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ, абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ).

В случае использования ввезенных товаров в деятельности как облагаемой НДС, так и освобождаемой от налогообложения суммы НДС, принимаются к вычету пропорционально той части (доле), которая используется в облагаемых операциях.
Если товары (прежде всего это относится к неделимому имуществу - основным средствам) одновременно используются в видах деятельности, имеющих различный режим обложения НДС, то согласно п. 4 ст. 170 НК РФ доля принимаемого к вычету НДС определяется пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Пример. Налогоплательщик в январе 2007 г. ввез на территорию Российской Федерации импортный грузовой автомобиль, который он планирует использовать для перевозки товаров, реализуемых оптом, а также в розничной торговле, по которой уплачивает единый налог на вмененный доход. НДС, уплаченный в январе 2007г. при ввозе, составил 360 тыс. руб. Стоимость отгруженной в январе 2007 г. продукции, облагаемой НДС (в расчете не учитывается сам НДС и полученные авансы), составила 2 млн. руб., в розничной торговле, облагаемой ЕНВД, реализовано (отгружено) товаров на сумму 1 млн. руб. Общая стоимость отгруженной продукции за налоговый период - 3 млн. руб.
Таким образом, налогоплательщик вправе в январе 2007 г. (после оприходования грузового автомобиля) заявить к вычету 2/3 от суммы НДС, уплаченного на таможне (240 тыс. руб.), а оставшуюся часть (120 тыс. руб.) должен включить в стоимость основного средства.

С 1 января 2008 г. пропорция для расчета сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, и, соответственно, принимаемых к вычету либо учитываемых в их стоимости полежит определению по данным текущего квартала (налогового периода) (письма Минфина РФ от 20.06.2008 № 03-07-11/232, от 03.06.2008 № 03-07-15/90).


.: Курс валюты :.
    21/07 22/07
    информер курса валют
    USD
    59,0823  58,9325
    EUR
    68,0037  68,6623
    БВК
    76,8372  77,2527
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги