.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Условия для применения УСН » Допустимая доля участия других организаций для применения УСН

Допустимая доля участия других организаций для применения УСН



По общему правилу, установленному пп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, утрачивают право на применение УСН с начала квартала, когда допущено указанное превышение. В данном случае важно верно определить момент изменения доли участника. Например, переход доли или части доли в уставном капитале ООО к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Пунктом 11 ст. 21 Закона N 14-ФЗ установлено, что сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность сделки.
Нотариальное удостоверение этой сделки не требуется:
- в случае перехода доли к обществу в порядке, предусмотренном ст. ст. 23 и 26 Закона N 14-ФЗ;
- в случае распределения доли между участниками общества и продажи доли всем или некоторым участникам общества либо третьим лицам в соответствии со ст. 24 Закона N 14-ФЗ;
- при использовании преимущественного права покупки путем направления оферты о продаже доли или части доли и ее акцепта в соответствии с п. п. 5 - 7 указанной статьи.
Доля или ее часть в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или ее части в уставном капитале общества, либо в случаях, не требующих нотариального удостоверения, с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) соответствующих изменений на основании правоустанавливающих документов (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
После нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или ее части в уставном капитале общества, нотариус в срок не позднее трех дней со дня такого удостоверения совершает нотариальное действие по передаче в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявления о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанного участником общества, отчуждающим долю или ее часть (п. 14 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Таким образом, при приобретении доли в уставном капитале ООО другой организацией, превышающей 25%, это общество считается утратившим право на применение УСН:
- для случаев, не требующих нотариального удостоверения, - с начала квартала, в котором внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ;
- для случаев, требующих нотариального удостоверения сделки, - с начала квартала, когда сделано такое удостоверение (см. Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-11-06/1/160).
Ограничение, касающееся состава участников, в силу пп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ не распространяется на:
- организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность среди работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
- некоммерческие организации, в т.ч. организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом N 3085-1, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
- учрежденные в соответствии с Законом N 127-ФЗ бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
- учрежденные в соответствии с Законом N 125-ФЗ высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям.

Пример. ООО создано высшим учебным заведением (вузом) в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) хозяйственных обществ - бюджетным научным или образовательным учреждениям. В уставный капитал ООО вузом была внесена лицензия, дающая право на использование нематериального актива. В состав учредителей ООО входят: вуз (доля в уставном капитале ООО 34%) и ЗАО (доля в уставном капитале ООО 66%).
В соответствии с Законом N 125-ФЗ высшее учебное заведение, являющееся бюджетным образовательным учреждением, или созданное государственной академией наук высшее учебное заведение вправе привлекать других лиц в качестве учредителей (участников) хозяйственного общества, если доля данного высшего учебного заведения в уставном капитале акционерного общества составит более чем 25% или в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью - более чем 1/3.
ООО имеет право на применение УСН, несмотря на то что в составе участников только юридические лица, причем наибольшая доля принадлежит ЗАО.

Если участник (учредитель) преобразован таким образом, что уже не подпадает под льготу, установленную пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, учрежденное им предприятие лишится права применять УСН (см., например, Письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-11-06/2/16).


.: Курс валюты :.
    17/11 18/11
    информер курса валют
    USD
    59,9898  59,6325
    EUR
    70,7040  70,3604
    БВК
    79,2414  78,7859
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги