.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Условия для применения УСН » Ограничения на применение УСН с 2013 года

Ограничения на применение УСН с 2013 года



Налоговый кодекс РФ устанавливает несколько условий, при соблюдении которых налогоплательщик может продолжать применять УСН, - финансовые и имущественные ограничители, а также ограничение количества работников налогоплательщика.
Если по итогам отчетного (налогового) периода наступает хотя бы одно из событий, поименованных в п. 4.1 (с 2013 г. - в п. 4) ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик теряет право на применение УСН:
1) сумма доходов налогоплательщика от реализации внереализационных доходов, денежных средств, полученных до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на этот спецрежим, за вычетом сумм, полученных после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, превысила 60 млн руб.

Начиная с 2014 г. эта величина будет ежегодно увеличиваться на коэффициент-дефлятор. С 2013 г. в случае одновременного применения УСН и новой патентной системы налогообложения при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения названного ограничения дохода учитываются доходы по двум этим специальным налоговым режимам;
2) в течение отчетного (налогового) периода в организации созданы представительство (представительства) или филиал (филиалы), внесены соответствующие изменения в учредительные документы;
3) организация стала заниматься видами деятельности, при ведении которых применение УСН запрещено (производство подакцизных товаров, игорный бизнес и др., упомянутые в п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
4) в течение отчетного (налогового) периода доля участия других организаций в организации, применяющей УСН, превысила 25% (см., например, Письмо Минфина России от 21.12.2007 N 03-11-04/2/311);
5) допущено превышение максимальной средней численности работников (100 чел.) в каком-либо отчетном или налоговом периоде;
6) остаточная стоимость ОС и НМА (с 2013 г. - ОС), определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превысила 100 млн руб.;
7) налогоплательщик, применяющий объект налогообложения "доходы", вступил в простое товарищество;
8) налогоплательщик, применяющий объект налогообложения "доходы", заключил договор доверительного управления имуществом.

При совмещении УСН и ЕНВД ограничения по численности работников и стоимости ОС и НМА (с 2013 г. - ОС), установленные гл. 26.2 НК РФ, определяются исходя из всех осуществляемых такими организациями и предпринимателями видов деятельности (п. 4 ст. 346.12, п. п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
В каждом из перечисленных выше случаев налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, когда допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, когда они перешли на иной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, обязан сообщить об этом и о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, когда он вышел за допустимые рамки (п. 5 ст. 346.13).
В случае когда налоговому органу стало известно о превышении ограничений, он обязан направить налогоплательщику Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения по форме N 26.2-4, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ (Письмо ФНС России от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@).
Рассмотрим порядок расчета налогоплательщиками ряда показателей, определяющих возможность применения УСН.


.: Курс валюты :.
    22/11 23/11
    информер курса валют
    USD
    59,4604  59,0061
    EUR
    69,8184  69,4030
    БВК
    78,3917  77,8527
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги