.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Как перейти на УСН » НДС в переходном периоде на УСН

НДС в переходном периоде на УСН



Суммы НДС, исчисленные и уплаченные организациями и предпринимателями с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, до перехода на УСН, после перехода на спецрежим подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на новый режим налогообложения (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Пример. Организация в сентябре 2012 г. получила аванс в счет поставки товаров, предусмотренной в 2013 г.
НДС с аванса перечислен в бюджет в октябре 2012 г.
10 января 2013 г. организация уведомила своего покупателя о переходе на УСН и вернула ему соответствующую сумму НДС с полученного в сентябре 2012 г. авансового платежа.
При заполнении декларации за IV квартал 2012 г. организация предъявила НДС, возвращенный покупателю, к вычету.

Возврат НДС покупателю (заказчику) в описанных обстоятельствах является обязательным.
При переходе организации (предпринимателя) на УСН суммы НДС, принятые им к вычету по товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам, нематериальным активам, а также имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 18.04.2011 N 03-07-11/97, от 30.11.2010 N 03-07-11/463, от 20.07.2010 N 03-07-11/302, от 05.06.2007 N 03-07-11/150, от 03.05.2006 N 03-11-04/3/230).
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в т.ч. ОС и НМА, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ в периоде восстановления, т.е. в месяце, предшествовавшем переходу на УСН.


.: Курс валюты :.
    15/12 16/12
    информер курса валют
    USD
    58,7082  58,8987
    EUR
    69,4048  69,4298
    БВК
    77,7338  77,7977
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги