.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Что такое УСН » Патентная система налогообложения с 2013 года

Патентная система налогообложения с 2013 года



Что же будет представлять собой новая - патентная - система налогообложения с 2013 года?
Она выделена из гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ в самостоятельный специальный налоговый режим.
В обновленном Кодексе ей будет посвящена новая гл. 26.5.
Патентная система налогообложения предназначена для предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности и имеющих до 15 наемных работников (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Переход на патентную систему и отказ от нее осуществляются в добровольном порядке.
Патентная система у ИП может сочетаться с другими налоговыми режимами (ст. 346.43 НК РФ).
Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов.
Страховые взносы за своих работников предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, будут уплачивать по тому же тарифу, по какому уплачивают взносы предприниматели, применяющие УСН. Соответствующие дополнения внесены в ст. 58 Закона N 212-ФЗ и ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
За себя предприниматель по-прежнему будет уплачивать взносы в ПФР и ФФОМС исходя из стоимости страхового года.
Еще одной льготой для ИП на патенте станет освобождение его от применения ККМ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт по патентным видам деятельности.
Покупателю по его требованию должен выдаваться документ (товарный чек, квитанция и т.п., подтверждающие прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)) (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в редакции комментируемого Закона).
От соблюдения порядка ведения кассовых операций предприниматели не освобождаются. В частности, они обязаны соблюдать лимит расчетов наличными в сделках с юридическими лицами и другими ИП, не превышая в рамках одного договора сумму 100 тыс. руб. . Индивидуальный предприниматель также обязан вести кассовую книгу и соблюдать нормы Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".
--------------------------------
Такой размер лимита расчетов наличными установлен Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У.

Будучи установлена НК РФ, патентная система вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на их территориях. Законы субъектов РФ о введении с 1 января 2013 г. на их территории патентной системы налогообложения должны быть приняты и опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г.
В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона N 94-ФЗ индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г., должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 г. в порядке, предусмотренном ст. 346.45 НК РФ.
Налоговый орган откажет в выдаче патента, если срок его действия, указанный в заявлении о его получении, составляет менее одного месяца или более 12 месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Претендовать на приобретение патента (патентов) могут предприниматели, занятые одним или несколькими видами деятельности из числа следующих:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- ветеринарные услуги;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- прочие услуги производственного характера: по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса (в т.ч. по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней); изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- услуги платных туалетов;
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие медицинской или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим соответствующую лицензию;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- услуги по прокату;
- экскурсионные услуги;
- обрядовые услуги;
- ритуальные услуги;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.
Пункт 6 ст. 346.43 НК РФ исключает применение патентной системы по перечисленным видам деятельности, когда они осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Порядок, условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения установлены ст. 346.45 НК РФ. Для начала предпринимателю необходимо приобрести в налоговом органе патент (патенты на разные виды деятельности), который (которые) действует на территории указанного в нем (в них) субъекта РФ. Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.
Пункт 4 ст. 346.45 содержит исчерпывающий перечень оснований для отказа в выдаче патента предпринимателю.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
По каждому виду деятельности законами субъектов РФ будут установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Минимальный размер годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а максимальный не может превышать 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В отдельных случаях границы "коридора" могут быть сужены или расширены - это остается на усмотрение законодателей субъектов РФ, которые будут руководствоваться правилами п. 8 ст. 346.43.
Минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода ежегодно подлежат индексации на коэффициент-дефлятор. Индексация будет производиться начиная с 2014 г.
Стоимость патента будет определяться как произведение потенциально возможного дохода и налоговой ставки 6% (ст. 346.50 НК РФ).
Заплатить налог ИП должен по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Налоговый учет предприниматель будет вести отдельно по каждому патенту в порядке ст. 346.53 НК РФ в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Доходы предпринимателя отражаются в книге кассовым методом. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Подача налоговой декларации при применении патентной системы налогообложения не предусмотрена.
Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ устанавливает случаи, когда ИП утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и считается перешедшим на общий режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент:
- если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб. Если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам;
- если в течение налогового периода численность работников (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) превысила 15 человек;
- если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель обязан сам заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения. Вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности ИП вправе не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).


.: Курс валюты :.
    20/10 21/10
    информер курса валют
    USD
    57,5706  57,5118
    EUR
    67,9333  67,8927
    БВК
    76,0165  76,0285
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги