.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Что такое УСН » Упрощенная система налогообложения в 2013 году

Упрощенная система налогообложения в 2013 году



Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внес масштабные, как никогда ранее, изменения в систему специальных налоговых режимов, предусмотренную НК РФ.
С 2013 г. не только вводится новая, давно ожидаемая, патентная система налогообложения, но и коренным образом меняются правила применения других специальных налоговых режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Упрощенная система налогообложения

С 2013 г. переход на УСН будет носить не заявительный, а уведомительный характер. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на данный режим со следующего календарного года, должны будут уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Такое правило вступает в силу с 1 октября 2012 г. Поэтому лица, желающие начать применять УСН с 2013 г., могут размышлять над своим решением не до конца ноября 2012 г., а до конца текущего года.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого предполагается переход на УСН.
Получения уведомления от ИФНС о праве применения УСН не предполагается.
Изменения коснулись и оформления права на применение УСН вновь созданной организацией (вновь зарегистрированным ИП).
В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ (в ред., действующей с 1 января 2013 г.) такие лица вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты их постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.
{nanalog} В 2012 г. новые организации и предприниматели, желающие применять УСН с момента регистрации, должны подать уведомление о переходе на эту систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
В 2013 г. изменится еще одно правило: организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, будут иметь право на основании уведомления перейти на УСН с начала месяца, когда была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции).
Налогоплательщики, не поставившие ИФНС в известность о своем желании применять УСН в установленные сроки, не вправе перейти на этот спецрежим (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В дальнейшем ежегодно представлять в налоговый орган уведомления о применении УСН налогоплательщику не надо: если по итогам налогового периода им не было допущено никаких несоответствий условиям применения этого спецрежима, он вправе продолжать его применять в следующем налоговом периоде (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Новый Закон вносит ясность в будущее УСН с точки зрения предельной величины доходов, позволяющих налогоплательщикам переходить на этот спецрежим и продолжать применять его.
Согласно новой редакции п. 2 ст. 346.12 НК РФ, которая начинает действовать уже с 1 октября 2012 г., организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, когда она подает уведомление о переходе, ее доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб. Эта величина будет актуальна только для тех, кто хочет применять УСН с 2013 г. В дальнейшем она будет ежегодно расти, ее следует умножать на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитывается как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
Коэффициенты-дефляторы будет устанавливать Минэкономразвития России и публиковать их в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором они устанавливаются.
Годовой доход налогоплательщика, применяющего УСН, определяемый в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не должен превышать 60 млн руб. Причем эту величину также ежегодно начиная с 2014 г. будут индексировать на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В случае одновременного применения УСН и новой патентной системы налогообложения при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения названного ограничения дохода учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.
Изменено также ограничение на переход и применение УСН, касающееся стоимости внеоборотных активов: с 2013 г. не должна переходить 100-миллионный барьер остаточная стоимость только основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Нематериальные активы в расчет больше не идут (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщик по-прежнему может менять объект налогообложения, уведомляя об этом ИФНС, но теперь это можно делать до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения (а не до 20 декабря соответствующего года, как раньше). В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Таковы обновленные положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ, вступающие в силу с 1 октября 2012 г. Поэтому они имеют значение при принятии соответствующего решения о выборе объекта налогообложения на 2013 г.
Начиная с 2013 г. при учете доходов и расходов налогоплательщикам необходимо учесть следующее нововведение: переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в т.ч. по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к российскому рублю, установленного Центральным банком РФ, не производится. Доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (пп. 34 п. 1 ст. 346.16, п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
Существенное изменение ожидает налогоплательщиков, остановивших свой выбор на объекте налогообложения "доходы". В 2013 г. они получат возможность уменьшать сумму единого налога (авансовых платежей по нему) на ряд новых видов своих затрат (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 заменен п. 3.1 этой статьи).

Сегодня налог (авансовый платеж) уменьшается на суммы:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством;
- выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В 2013 г. в список войдут суммы:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством;
- выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, оплачиваемые за счет средств работодателя, число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя, число которых установлено Законом N 255-ФЗ;
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет средств работодателя, число которых установлено Законом N 255-ФЗ. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемый в соответствии с законодательством размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, оплачиваемые за счет средств работодателя, число которых установлено Законом N 255-ФЗ.
Сумма налога (авансовых платежей по нему) по-прежнему не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.
Данное ограничение не применяется при уплате (исходя из стоимости страхового года) индивидуальными предпринимателями взносов за себя. Поэтому ИП (в т.ч. имеющие наемных работников) как сейчас, так и в 2013 г. уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему) на всю сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (даже если сумма взносов превысит 50% суммы налога). Это объясняется тем, что в части взносов, уплачиваемых за себя, ИП рассматривается как предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам, и в отношении него применяется абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

В Налоговом кодексе РФ понятие "индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" применяется в значении, установленном пп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", т.к. иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. У таких предпринимателей, как и сейчас, доля налога (авансового платежа по нему), на которую он может быть уменьшен, не будет ограничена в будущем. Если сумма уплаченных взносов равна или превышает сумму налога (авансового платежа по нему), налог (авансовый платеж) не уплачивается (Письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-11/105, от 13.02.2012 N 03-11-11/42).
Наконец, новым Законом с 2013 г. изменен порядок действий налогоплательщика при утрате права применения УСН или при прекращении деятельности, в отношении которой применялся этот режим.

Законодатель со следующего года обязывает налогоплательщика, утратившего право на применение УСН, представлять налоговую декларацию по единому налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, когда он перешел на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.23 НК РФ в новой редакции). Это сделано в целях усиления и повышения оперативности контроля над уплатой единого налога. При этом налог, подлежащий уплате по результатам досрочно завершившегося налогового периода, должен быть внесен в бюджет не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В настоящее время особых правил для подачи декларации и уплаты налога для такого случая НК РФ не установлено. Поэтому налогоплательщик, ничего не нарушая, может представить декларацию и уплатить "итоговый" налог в общеустановленные сроки:
- организация - не позднее 31 марта года, следующего за годом утраты права на применение УСН;
- ИП - не позднее 30 апреля следующего года (даже если он потерял право на применение УСН со II квартала). Следовательно, момент отчета и уплаты налога может быть иногда отложен даже на год.

Законом N 94-ФЗ в ст. 346.13 НК РФ введен новый п. 8, устанавливающий следующее: если налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить об этом факте налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. В уведомлении указывается дата прекращения деятельности. Такой налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения означенной деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). В эти же сроки он обязан уплатить налог по итогам досрочно окончившегося для него налогового периода (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Эти обязанности также лягут на плечи налогоплательщика с 2013 г.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, главным новшеством становится отмена этого права (ст. 346.25.1 НК РФ с 2013 г. признается утратившей силу). Взамен патентной "упрощенки" вводится патентная система налогообложения.
Пункт 3 ст. 8 комментируемого Закона разъясняет судьбу патентов, находящихся на руках у ИП в настоящее время. Со дня официального опубликования Закона N 94-ФЗ патенты, предусмотренные ст. 346.25.1 НК РФ, могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок по 31 декабря 2012 г. включительно. Патенты, выданные до дня официального опубликования комментируемого Закона, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., действуют по 31 декабря 2012 г. включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.


.: Курс валюты :.
    22/11 23/11
    информер курса валют
    USD
    59,4604  59,0061
    EUR
    69,8184  69,4030
    БВК
    78,3917  77,8527
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги