.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Налоговая выгода » Риски налоговой проверки и признаки недобросовестности контрагента

Риски налоговой проверки и признаки недобросовестности контрагента



Как еще можно нарваться на выездную проверку? Есть целая группа риска. Как ни странно, то, как она формируется, не секрет. Достаточо открыть официальный документ — Приказ ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@. Им утверждены разные интересные документы, но сейчас нас с вами интересует приложение № 2. В нем приведены Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Эти критерии используются налоговыми органами для отбора кандидатов на выездную налоговую проверку.

Обратите внимание на пункт 12 этого документа, который посвящен работе с недобросовестными контрагентами. В нем нам всем предлагается проверить своих контрагентов на предмет того, не являются ли они проблемными. Руководствуясь приведенными в пункте 12 признаками, можно проверить, есть ли у нас на наиболее крупных контрагентов документы, опровергающие признаки их подозрительности. Если нет, то такие документы лучше собрать. Даже если речь идет о давнем партнере.

Все признаки проблемности контрагентов разделены на две группы:
Первая группа — это признаки, каждый из которых однозначно характеризует контрагента как проблемного, а сделки, совершенные с таким контрагентом, — как сомнительные.
Вторая группа — это признаки, которые по отдельности не свидетельствуют о проблемности контрагента, но взятые в совокупности с другими приводят к выводу об этом.

Налоговики говорят, что признаки из второй группы они ищут до выхода на проверку. А первую группу признаков с доказательствами они описывают в акте и решении по проверке.

В принципе, признаки из первой группы нам уже знакомы. Все вертится вокруг тех же сведений, которые нам рекомендуют проверять, если мы хотим проявить должную осмотрительность и осторожность в выборе контрагентов. Может, только формулировки слегка отличаются.

Первый признак. Отсутствуют личные контакты между руководством поставщика и руководством покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров. Видели вы лично директора Поставщика X? Щупали его? Может, он сидит в яме долговой, а вы с ним сделки заключаете?
Само собой, подписывать документы он должен в вашем присутствии. Как это налоговики будут проверять, ведь этот признак указан для вас и никакими документами подтвержден быть не может? А очень просто: они проведут допрос, но только не вашего директора, который, само собой, может солгать, а директора вашего контрагента. Он же, по закону подлости, окажется бомжом. Из чего делается вывод, что никаких личных контактов у вас с ним не было, а работали вы с однодневкой.

Если же вы контактируете лично с директором, то для вас второй признак: у вас нет документов, подтверждающих его полномочия, а также копии документа, удостоверяющего его личность. Паспорт вам показывать руководитель контрагента не обязан, об этом мы говорили в статье Способы проявления должной осмотрительности. Однако только этими бумагами, считают налоговики, вы можете точно доказать тот факт, что именно директор подписывал договоры, а заодно и счета-фактуры.

Если вы общаетесь с другим представителем компании-контрагента, не с директором, то вы должны были сделать то же самое в отношении этого представителя. Делаете это? Не делаете? Значит, налицо признак проблемности № 3.

Следующий признак — отсутствие у вас информации о фактическом местонахождении контрагента, а также местонахождении его складских, производственных или торговых площадей. Есть у вас такая информация? Собираете ее? Не собираете? Очень жаль! Ваш контрагент — однодневка.
Как доказать тот факт, что вы не знали, где находятся офис, склады и производство контрагента? Налоговая инспекция будет собирать сведения, подтверждающие, что он не мог выпустить столько товара, выполнить такой объем работ или оказать столько услуг, так как у него не было достаточно мощностей для этого. То есть, по сути, все сводится к доказыванию нереальности сделки.

Пятый возможный признак проблемности контрагента — вы не можете пояснить, где вы этого контрагента нашли. Допустим, у него нет никакой рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров, нет сайта. Еще хуже, если окажется, что работа с этим контрагентом не является для вас наиболее выгодной. То есть, например, вы закупаете у него тот же товар, что дешевле продает другая фирма, более известная. А значит, считают инспекторы, у таких сделок отсутствует деловая цель.

Наконец, последний признак — железобетонный, который точно должен навести вас на мысль о недобросовестности вашего контрагента. Вашего партнера по бизнесу нет в ЕГРЮЛ, точнее, на официальном сайте ФНС России. С этим аргументом, конечно, не поспоришь. Установить факт регистрации контрагента в ЕГРЮЛ надо обязательно, хотя бы через сайт ФНС.

Если признаков из первой группы нет, но вы подозреваете, что ваш контрагент — жулик, то не помешает изучать его на предмет наличия признаков непорядочности из второй группы. И если таких признаков у вашего контрагента много, то они тоже влекут признание его «помойкой».

Первый признак. Ваш контрагент выступает в роли посредника. Это, конечно же, полная ерунда. Право заключать договор комиссии, поручения, агентский договор предусмотрено Гражданским кодексом. Работа по посредническим договорам сама по себе не является признаком недобросовестности. И это абсолютно нормальный вид деятельности. Понимая это, налоговые органы указали, что данный признак о чем-то говорит, только если есть какие-то признаки из первой группы.

Второй признак — условия договора, который вы с ним заключаете, существенно отличаются от общепринятых, от обычаев делового оборота. В частности, нетипичными для налоговиков являются длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты, санкции, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров. Представляете? Пытаясь объяснить, почему вы закупали товар по более высокой цене, вы в качестве аргумента приводите тот факт, что вам предоставили отсрочку платежа. Да, купили дороже, но заплатили позже, после того как продали, поэтому и выгодно. Однако с точки зрения ФНС получается, что все это ваше объяснение свидетельствует против вас. Никакая это не деловая цель, а жульничество в чистом виде. Аж два признака проблемности налицо.

Следующий признак того, что, возможно, вы работаете с недобросовестным контрагентом — это если вы покупаете у организаций сельхоз-продукцию, продукцию народных промыслов и вторсырье, включая металлолом. То есть все то, что, как правило, продают обычные люди. Но налоговому инспектору очевидно, что закупать у обычных людей клюкву, грибы, лапти и металлолом — неинтересно, к вычету НДС не поставишь, в расходах учтешь мало. Куда лучше найти фирму-«однодневку», которая у них все купит и продаст вам уже с НДС и по более удобной, то есть завышенной, цене. Иными словами, считается, что если вы в такой отрасли работаете, то вы либо уже жулик, либо рано или поздно станете жуликом. К этому вас приведет наша российская действительность.

Еще один признак — ваш контрагент выписывает или покупает сомнительные векселя и выдает или получает займы на срок больше 3 лет. По мнению налоговых инспекторов, долгосрочный заем — это ненормально. Как вы можете узнать об этих векселях и займах, если не получали их, неизвестно. Но налоговые риски возникают именно у вас.

Это самые популярные признаки из второй группы.

Интересно то, что, если вы обнаружили совокупность перечисленных признаков у своих контрагентов, ФНС вам предлагает:
— исключить сомнительные операции с этими контрагентами при расчете налоговых обязательств за соответствующий период;
— уведомить инспекцию о предпринятых вами мерах для снижения нало-говых рисков, подав уточненные налоговые декларации.
То есть, вам советуют доплатить в бюджет все, что вы якобы недоплатили из-за нехороших контрагентов, и... покаяться.
Причем даже писать самому ничего не придется: в приложении № 5 к этому Приказу ФНС уже есть форма покаянного письма. Вам предлагается лишь вставить название своей компании и своих неблагонадежных контрагентов.


.: Курс валюты :.
    26/09 27/09
    информер курса валют
    USD
    57,5660  57,5186
    EUR
    68,5553  68,0215
    БВК
    76,5749  76,1100
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги