.: Навигация :.
Обо всем
Камеральная проверка
Выездной контроль
Прибыль
НДС
НДФЛ и изменения с 2014 года
ЕНВД и новые изменения
УСН
Налоговая выгода
Судебные споры
Новости налогообложения
Трансфертное ценообразование
Налоговику
Бухгалтеру
Nanalog.ru » Бухгалтерский учет лизинга » Бухгалтерские проводки у лизингополучателя

Бухгалтерские проводки у лизингополучателя



Рассмотрим схему бухгалтерского учета операций лизинга на конкретном примере. Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

Пример 1.
Промышленное предприятие (лизингополучатель) заключило договор лизинга с лизинговой компанией (лизингодателем) на приобретение производственного станка (для примера может быть приобретен и автомобиль в лизинг, разницы ни какой). Срок лизинга составил 25 месяцев. Сумма лизинговых платежей определена сторонами в размере 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. По условиям договора лизингополучателем до начала срока действия договора лизинга был уплачен авансовый платеж в сумме 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб., который засчитывается в счет текущих платежей равными долями ежемесячно. Лизингодатель выставляет ежемесячные лизинговые платежи в размере 47 200 руб., в том числе НДС - 7200 руб. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом, срок полезного использования станка установлен как 8 лет. Для целей бухгалтерского учета объект будет списываться 8 лет, для целей налогового учета - 4 года (к норме амортизации применен повышающий коэффициент 2). Документально подтвержденные расходы лизингодателя на приобретение объекта лизинга составили 600 000 руб. (без учета НДС). По окончании срока лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.


Операции по данному договору лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя будут отражаться следующим образом:

Содержание операции в бухгалтерском учете (также как и в 1С упп 8.2):
Дебет Кредит Сумма, руб.

1) Перечислен авансовый платеж лизингодателю:
Дебет 76-ав Кредит 51 Сумма 590 000
2) Принята к вычету сумма НДС с уплаченного аванса:
Дебет 68-НДС Кредит 76-НДС Сумма 90 000
3) Полученное в лизинг имущество отражено в качестве вложений во внеоборотные активы (без учета НДС) (1 180 000 - 180 000) руб.:
Дебет 08 Кредит 76-АО Сумма 1 000 000*
4) Восстановлен ранее принятый к вычету НДС с аванса:
Дебет 76-НДС Кредит 68-НДС Сумма 90 000
5) Лизинговое имущество учтено в составе объектов основных средств:
Дебет 01-л Кредит 08 Сумма 1 000 000
6) Отражена сумма НДС, причитающаяся к уплате в составе лизинговых платежей:
Дебет 19 Кредит 76-АО Сумма 180 000

{nanalog} Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга
7) Лизингодателем выставлен ежемесячный лизинговый платеж
Дебет 76-АО Кредит 76-ЗЛП Сумма 47 200
8) Перечислен ежемесячный платеж лизингодателю:
Дебет 76-ЗЛП Кредит 51 Сумма 23 600
9) Зачтен ранее уплаченный аванс в ежемесячной пропорции (590 000 руб. / 25 мес.):
Дебет 76-ЗЛП Кредит 76-ав Сумма 23 600
10) Принята к вычету сумма НДС, предъявленная лизингодателем:
Дебет 68-НДС Кредит 19 Сумма 7 200
11) Начислена амортизация по предмету лизинга (1 000 000 руб. / 8 лет / 12 мес.):
Дебет 20, 25 Кредит 02-л Сумма 10 417
12) Отражено отложенное налоговое обязательство, сформировавшееся в результате превышения налоговых расходов над бухгалтерскими (29 583 руб. x 20%):**
Дебет 68-НП Кредит 77 Сумма 5 917

На дату окончания срока действия договора лизинга***
13) Предмет лизинга принят к учету в качестве собственного объекта основных средств:
Дебет 01-с Кредит 01-л Сумма 1 000 000
14) Начисленная по предмету лизинга амортизация перенесена на аналитический счет учета амортизации по собственным основным средствам (10 417 руб. x 25 мес.):
Дебет 02-л Кредит 02-с Сумма 260 425

Ежемесячно до окончания срока полезного использования объекта лизинга
15) Начислена амортизация по объекту основных средств:
Дебет 20 Кредит 02-с Сумма 10 417
16) Уменьшено отложенное налоговое обязательство (5917 руб. / 71 мес.):****
Дебет 77 Кредит 68-НП Сумма 83

*Если лизингополучатель несет дополнительные затраты по доведению лизингового имущества до состояния, пригодного к эксплуатации, то данные затраты также относятся в дебет счета 08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга".
**Для целей налогового учета ежемесячно будет начисляться амортизация по объекту в сумме 12 500 руб. (600 000 руб. / 8 лет / 12 мес.* 2 (коэффициент)). Также будет признаваться в качестве прочих налоговых расходов лизинговый платеж в сумме 27 500 руб. (40 000 - 12 500). В целом превышение налоговых расходов над бухгалтерской амортизацией по объекту за месяц составит 29 583 руб. (40 000 - 10 417).
***При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы лизинговых платежей производится на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств. Остаточная стоимость объекта в этом случае сравняется с выкупной стоимостью, определенной договором.
В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств". Одновременно эта же сумма учитывается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".
****Для целей налогового учета амортизация по объекту прекратилась начисляться с 26-го месяца его использования, чтобы избежать повторного признания расходов для целей налогового учета.

Пример 2.
Воспользуемся данными примера 1, но с условием, что объект лизинга учитывается на балансе лизингодателя.


В бухгалтерском учете лизингополучателя будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции:
Дебет, Кредит, Сумма (руб.)

1) Стоимость полученного имущества учитывается на забалансовом счете в оценке, указанной в договоре (с учетом НДС) 001 "Арендованные основные средства" - 1 180 000 руб.*
2) Перечислен аванс по договору лизинга:
Дебет 76-ав Кредит 51 Сумма 590 000
3) Принята к вычету сумма НДС с уплаченного аванса (при наличии счета-фактуры):
Дебет 68-НДС Кредит 76-НДС Сумма 90 000

Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга
4) Начислен лизинговый платеж за месяц согласно графику платежей (без НДС):
Дебет 20, 25 Кредит 76-ЗЛП Сумма 40 000
5) Отражен НДС, входящий в сумму лизингового платежа:
Дебет 19 Кредит 76-ЗЛП Сумма 7 200
6) Произведен зачет части аванса:
Дебет 76-ЗЛП Кредит 76-ав Сумма 23 600
7) Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса:
Дебет 76-НДС Кредит 68-НДС Сумма 3 600
8) Принят к вычету НДС с лизингового платежа за текущий месяц:
Дебет 68-НДС Кредит 19 Сумма 7 200
9) Перечислен лизинговый платеж согласно графику за вычетом аванса:
Дебет 76-ЗЛП Кредит 51 Сумма 23 600

По окончании договора лизинга
10) Списывается стоимость лизингового имущества с забалансового счета - 001 "Арендованные основные средства" 1 180 000 руб.
11) Отражены полная стоимость приобретенного оборудования по договору лизинга и соответствующая амортизация (без НДС)
Дебет 01 Кредит 02 Сумма 1 000 000

*Поступление лизингового имущества на балансе лизингополучателя не отражается

Бухгалтерски проводки по лизинговым операциям мы составлять научились. Теперь же о том, как правильно составить бухгалтерскую отчетность по лизингу


.: Курс валюты :.
    26/07 29/07
    информер курса валют
    USD
    35,0535  35,3457
    EUR
    47,2206  47,4799
    БВК
    40,5287  40,8061
.: Опрос на сайте :.

    Да, плачу самый минимум
    Да, немного укрываю
    Нет, я честно плачу налоги